| Порядок налогообложения ООО "Финансовая компания "АС-Инвест"
доходов по операциям физических лиц с ценными бумагами
Финансовая компания <АС-Инвест> уведомляет о применяемом Компанией порядке налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами.
1. Законодательные акты
Компания производит налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определены в ст. 214.1 Налогового кодекса.
2. Исполнение Компанией функций налогового агента
Компания, как источник выплаты дохода физическим лицам во исполнение соглашений на брокерское обслуживание на рынках ценных бумаг, является налоговым агентом по операциям физических лиц. В обязанности Компании входит определить налоговую базу, исчислить, удержать из денежных средств налогоплательщика и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц, полученных от совершения операций с ценными бумагами.
Налогоплательщику не предоставлено право выбора уплаты налога у источника выплаты дохода (т.е. через Компанию) или самостоятельно, при подаче налоговой декларации.
3. Доходы по операциям с ценными бумагами, не подлежащие налогообложению
Не облагаются налогом следующие доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами:
* накопленный купонный доход (далее - НКД) по государственным процентным облигациям (ОФЗ) за время владения ценной бумагой физическим лицом;
* доход от погашения государственных процентных облигаций (ОФЗ);
* НКД по процентным облигациям субъектов РФ и органов местного самоуправления;
* доход от продажи или погашения государственных дисконтных облигаций (ГКО) и аналогичных облигаций субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Также Компания не удерживает налог с дивидендов по акциям, перечисляемых по поручению эмитента акций, т.к. налог с дивидендов удерживается самим эмитентом.
Указанные виды доходов не включаются в Справку о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), направляемую Компанией в налоговые органы по итогам года.
4. Налогооблагаемые доходы по операциям с ценными бумагами
Подлежат обложению налогом следующие доходы по операциям с ценными бумагами:
* доход от реализации (продажи) государственных процентных облигаций (ОФЗ) и аналогичных им облигаций субъектов РФ и органов местного самоуправления;
* доход от реализации акций российских эмитентов;
* доход от реализации (продажи/погашения) корпоративных облигаций, включая суммы НКД.
5. Определение дохода по операциям с ценными бумагами
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок реализации (продажи) ценных бумаг, совершенных в течение налогового периода.
6. Налоговая база по операциям с ценными бумагами
Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой дохода, полученного от реализации ценных бумаг, и суммой налогового вычета, представляемого налогоплательщику Налоговым кодексом.
Налогооблагаемая база уменьшается на сумму убытков, полученных по операциям, совершенным в одном налоговом периоде.
7. Налоговые вычеты
При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами налогоплательщик может воспользоваться одним из следующих видов налогового вычета:
* вычет в виде совокупной суммы фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением ценных бумаг (код вычета 307);
* В связи с вступлением в силу норм Федерального закона от 06.06.2005 №58-ФЗ о внесении изменений в статью 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2007 года Компания не предоставляет клиентам, реализующим бумаги по договорам о брокерском обслуживании, имущественные налоговые вычеты в размере выручки от продажи ценных бумаг, которыми физическое лицо владело более 3 лет.
7.1. Налоговый вычет в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
Налоговый вычет в виде совокупной суммы расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком, предоставляется Компанией по умолчанию.
К указанным расходам относятся:
* Суммы, уплаченные за ценные бумаги при их покупке;
* Суммы комиссионного вознаграждения, уплаченные Компании за депозитарные услуги ООО "АТОН"; и/или в качестве компенсации за услуги расчетных депозитариев торговых систем;
* Суммы комиссионного вознаграждения, уплаченные Компании за оказанные брокерские услуги;
* Биржевые сборы (комиссия торговых систем/бирж );
* Другие расходы, непосредственносвязанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплаченные через Компанию.
Если расходы не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующего выпуска, например, расходы по фиксированным брокерским тарифам или по хранению ценных бумаг, то такие расходы относятся на сделки пропорционально стоимостной оценке бумаг на дату покупки.
Компания не принимает к уменьшению налоговой базы расходы клиента по уплате комиссий у другого брокера, а также расходы, связанные со списанием/зачислением ценных бумаг в сторонних депозитариях или у регистраторов
В случае если физическое лицо реализует ценные бумаги, ранее приобретенные через Компанию, вычеты в размере фактически произведенных расходов предоставляются Компанией на основании собственных данных Компании о произведенных физическим лицом расходах.
В случае если физическое лицо реализует ценные бумаги, ранее приобретенные не через Компанию, вычеты в размере фактически произведенных расходов предоставляются Компанией на основании документов, подтверждающих расходы.
Такими документами являются:
- договор купли-продажи данных ценных бумаг и документ об их оплате;
- либо отчет брокера о совершенных операциях (заверенный подписью и печатью брокера, через которого были ранее приобретены ценные бумаги).
Указанные документы должны быть представлены физическим лицом в оригинале одновременно с поручением на зачисление ценных бумаг на свои счета депо.
Внимание:
Если до подачи поручения на вывод денежных средств от реализации ценных бумаг, купленных ранее через другого брокера и переведенных в депозитарий Компании, клиент не предоставит документы, подтверждающие расходы по их приобретению, Компания не учитывает указанные расходы при расчете доли налога, удерживаемого Компанией при выводе денежных средств. В этом случае при расчете налоговой базы стоимость данных ценных бумаг принимается равной<0>.
В случае если документы, подтверждающие расходы по приобретению ценных бумаг, предоставлены клиентом после того, как Компания произвела удержание и уплату налога, пересчет налога производится по окончании налогового года.
7.2. Имущественный налоговый вычет В связи с вступлением в силу норм Федерального закона от 06.06.2005 №58-ФЗ о внесении изменений в статью 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2007 года Компания не предоставляет клиентам, реализующим бумаги по договорам о брокерском обслуживании, имущественные налоговые вычеты в размере выручки от продажи ценных бумаг, которыми физическое лицо владело более 3 лет.
Если физическое лицо не может предоставить документы, подтверждающие расходы по приобретению ценных бумаг, то оно может воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании заявления физического лица. Форму заявления см. в Приложении.
При подаче заявления на предоставление имущественного налогового вычета налогоплательщик имеет право на получение одного из указанных ниже или двух видов имущественного налогового вычета одновременно:
- в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет (код вычета 304).
- в суммах, полученных от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не более 125 000 рублей (код вычета 303),
Для подтвержения факта нахождения ценных бумаг в собственности более 3-х клиент должен представить в Компанию выписку депозитария или реестродержателя о движении ценных бумаг по счету депо от даты зачисления ценных бумаг до даты списания в депозитарий ООО <АТОН>. Указанная выписка предоставляется как приложение к Заявлению на предоставление имущественного вычета.
Внимание:
А. Имущественный налоговый вычет по ценным бумагам не может быть предоставлен одновременно с налоговым вычетом в виде расходов по приобретению ценных бумаг.
Компания обращает внимание клиентов, что при использовании имущественного вычета налоговая база определяется как сумма доходов от реализации ценных бумаг всех выпусков без уменьшения на расходы по приобретению ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
Б. При работе через разных налоговых агентов имущественный налоговый вычет может быть получен только у одного налогового агента.
В. Если находившиеся в собственности физического лица акции конвертировались в новые акции (в результате осуществления акционерным обществом различных корпоративный действий), а затем новые акции были проданы, трехлетний период нахождения в собственности реализованных ценных бумаг определяется с даты получения физическим лицом новых акций.
8. Сроки расчета налоговой базы и удержания налога
Компания определяет налоговую базу, исчисляет и удерживает налог по операциям с ценными бумагами по всем сделкам покупки - продажи ценных бумаг в следующем порядке:
А. В течение налогового периода - в дату получения дохода, которой считается день каждой выплаты физическому лицу денежных средств.
Под выплатой денежных средств понимается перечисление денежных средств с брокерского счета на банковский счет физического лица или выдачей их из кассы Компании. При осуществлении таких выплат денежных средств налог удерживается Компанией с брокерского счета в безакцептном порядке в размере доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств.
Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода, полученного с начала налогового периода, на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств.
При осуществлении выплаты денежных средств физическому лицу более одного раза в течение налогового периода расчет сумм налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Б. А также, по окончании налогового периода - по состоянию на 31 декабря отчетного года.
По окончании года производится итоговый расчет налоговой базы с учетом всех сделок по реализации ценных бумаг, совершенных в налоговом периоде, с перерасчетом и зачетом налогов, удержанных при промежуточных выплатах дохода.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
9. Порядок выбытия ценных бумаг
При расчете налоговой базы Компания по умолчанию принимает метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг из портфеля клиента ЛИФО, т.е. по себестоимости последних по времени приобретений ( первыми выбывают бумаги, купленные последними). По заявлению клиента расчет может быть выполнен по методу ФИФО, т.е. по себестоимости первых по времени приобретений (первыми выбывают бумаги, купленные первыми).
Внимание:
Изменение метода выбытия ценных бумаг может быть произведено клиентом до первого в данном налоговом периоде вывода денежных средств на банковский счет клиента.
10. Ставки налога
Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами производится по ставке 13% - для физических лиц резидентов и ставке 30 % - для физических лиц нерезидентов.
11. Налогообложение предпринимателей без образования юридического лица
Компания не является налоговым агентом, не рассчитывает доход и налоги в отношении предпринимателей без образования юридического лица (ПБОЮЛ).
12. Доудержание налога
Налоговый отчет за отчетный год с расчетами сумм доходов и расходов, начисленной и удержанной по итогам года суммы налога будет доступен клиентам Компании, начиная с 20 января года, следующего за отчетным. Для ознакомления с налоговым отчетом вам нужно обратиться к своему менеджеру счета. Указанный отчет в бумажной форме клиентам не выдается.
В период с 20 по 31 января включительно клиент может пополнить свой брокерский счет, дослав необходимую сумму денежных средств или продав часть ценных бумаг. Денежные средства, полученные позже указанного срока, не будут учитываться в погашение задолженности по налогу.
Если остаток денежных средств на брокерском счете по состоянию на 1 февраля года, следующего за отчетным, будет достаточен для удержания полной суммы задолженности по налогу, 1 февраля Компания удержит налог полностью.
Если остаток денежных средств на брокерском счете по состоянию на 1 февраля года, следующего за отчетным, будет недостаточен для удержания полной суммы задолженности по налогу, задолженность по налогу удержана не будет, и сумма задолженности будет отражена в Справке о доходах физического лица (форма 2 НДФЛ).
Отраженную в Справке о доходах физического лица задолженность по налогу, не удержанную Компанией, клиент должен самостоятельно уплатить налоговому органу по итогу налоговой декларации.
13. Возврат налогов
В случае если при расчете налога по итогам года окажется, что при промежуточных выплатах дохода была удержана большая сумма налога, чем рассчитанная по итогам года, возврат излишне удержанного налога будет производен на брокерский счет 1 февраля года, следующего за отчетным.
14. Перечисление налогов в бюджет
10 февраля года, следующего за отчетным, Компания произведет перечисление налогов в бюджет. Перечисление налогов производится в Управление Федерального казначества по г. Томску (для ИМНС).
Справка о доходах физического лица по форме 2 НДФЛ будет выдаваться клиентам по заявлению, начиная с 1 апреля года, следующего за отчетным. Заявление должно быть направлено в виде произвольного поручения с указанием места получения справки.
Полный текст документа с приложением. |
